Решение Конституционного суда об отмене налога на прирост капитала, уплачиваемого муниципалитетами, представляет значительную угрозу для средств этих местных администраций. Высокий суд признал неконституционным метод расчета налоговой базы этой дани, имеющей основополагающее значение для муниципальных финансов. Это ключи к налогу и последствиям приговора.
Что такое налог на прирост капитала?
Налог на увеличение стоимости городских земель (IIVTNU), более известный как муниципальный налог на прирост капитала, является прямым налогом, который зависит от муниципалитетов и управляет ими. Он выплачивается, когда налогоплательщик продает, передает в дар или наследует дом. Налог взимается с переоценки городской земли, на которой построен дом, с момента покупки до ее передачи путем продажи, наследования или дарения.
Кто за это платит?
Когда дом продается, именно продавец должен платить налог, поскольку именно он получает деньги от продажи. Однако при пожертвовании уплата налога соответствует лицу, которое забирает имущество. Точно так же, когда дом передается по наследству, именно наследники обязаны платить муниципальный прирост капитала, согласно ING в своем блоге En Naranja. Портал недвижимости Idealista подсчитал, что средняя сумма, выплачиваемая налогоплательщиками, колеблется от 3000 до 6000 евро, «хотя в зависимости от кадастровой стоимости переданной собственности требуемые суммы могут быть намного выше».
Как рассчитывается?
Налог на прирост капитала регулируется статьями 104–110 Закона о местных финансах. Чтобы рассчитать прирост капитала, необходимо принять во внимание кадастровую стоимость дома и время, прошедшее с момента приобретения собственности до ее продажи или дарения, как описано в статье 107 вышеупомянутого правила. Чтобы получить налогооблагаемую базу, на которой будет применяться налог, применяются ставки переоценки, которые устанавливаются муниципалитетами и варьируются в зависимости от лет, в течение которых дом находился в собственности. Эти ставки переоценки варьируются от максимум 3% (для периодов до 20 лет) до 3,7% (для холдингов от одного до пяти лет ». После определения налоговой базы к ней также применяется налоговая ставка. устанавливается городским советом, максимум 30%. Полученная сумма – это то, что налогоплательщик должен заплатить в качестве прироста капитала.
Например, налогоплательщик, купивший в 2010 году квартиру с кадастровой стоимостью 150 000 евро и продавший ее в начале 2021 года, должен проверить оценку своего дома. Если предположить, что ваш совет установил максимальную ставку переоценки, на период до 15 лет ей соответствует ставка 3,2%. Следовательно, переоценка кадастровой стоимости дома будет результатом умножения 3,2 на 11 лет, которые дом имел. Результат составит 35,2%, что при кадастровой стоимости в 150 000 евро оставляет налоговую базу в 52 800 евро для случая. К этой сумме будет применяться налоговая ставка. Если предположить, что в этой ратуше это было максимум 30%, этот человек должен был бы заплатить 15 840 евро.
Почему Конституционный суд отменяет налог?
Постановление высшего суда объявляет «неконституционными и недействительными» три раздела статьи 107 Закона о местных казначействах, которые регулируют расчет налогооблагаемой базы налога на прирост капитала. Он обосновывает, что налог «устанавливает объективный метод определения налогооблагаемой базы налога, который определяет, что всегда имело место увеличение стоимости земли в течение налогового периода, независимо от того, имело ли место такое увеличение и фактическое сумма этого увеличения ». Другими словами, налог не всегда учитывает фактически полученный прирост капитала – даже если он действительно был – потому что он основан на предварительно установленных таблицах (кадастре) муниципалитетами и в масштабах, установленных нормативным актом, без учета учитывать реальную эволюцию стоимости земли, на которой построен дом.
Какие последствия?
Из-за того, что приговор не был напечатан мелким шрифтом, полный текст которого еще не опубликован, юристы согласны с тем, что постановление дает муниципалитетам возможность возвращать суммы налогов, которые уже обжалованы. Есть еще сомнения по поводу объема притязаний. Ассоциация финансовых пользователей (Асуфин) считает, что постановление Конституции дает возможность требовать все приросты капитала, несправедливо наложенные муниципалитетами. Организация потребителей финансовых продуктов считает, что из этого судебного решения «могут быть востребованы все самооценки за последние четыре года». Ассоциация изучает внеочередные апелляции об аннулировании тех поселений, которые в то время оспаривались.
Другие юристы считают, что приговор повлияет на все подписанные отныне операции или дела, которые уже обжалованы. Но он не будет иметь обратной силы для ситуаций, в которых больше нет возможности подать апелляцию или когда апелляции были решительно отклонены в прошлом. В том же духе разъясняется юрист Хосе Мария Сальседо, партнер Ático Jurídico, который заявляет, что «в ожидании подробностей приговора также возможно, что исправление самооценки налога, представленной в последнем четыре года “. Эти четыре года – это срок для подачи апелляции по этим делам. Юрист добавляет, что с этого момента и до тех пор, пока закон не будет изменен, налог может не взиматься за передачу данных. Этот эксперт по правовым вопросам изобилует: «Приговор может быть результатом усталости конституционалистов от законодателя, который, несмотря на многочисленные предупреждения суда, не изменил правила». И добавляет, что «приговор – мат для законодателя, у которого теперь не будет другого выбора, кроме как изменить налоговое законодательство».
Что это значит для городских советов?
Согласно последним официальным статистическим данным, опубликованным Министерством финансов за 2019 год, более 8000 муниципалитетов в Испании получили 2501 миллион евро по этому налогу. Это второй по значимости собственный налоговый показатель для местной казны после налога на недвижимость ( IBI), по которому они внесли около 14 миллиардов евро. Хотя влияние на государственные средства велико, муниципалитеты регистрируют в целом государственный профицит в размере более 5000 миллионов евро ежегодно с 2012 года. В целом сбор, который вносит этот налог, составляет от 6% до 8% от общих налоговых поступлений. местных предприятий, по официальным данным.
Как только будет опубликовано окончательное решение, муниципалитеты не смогут собирать налог до тех пор, пока Казначейство не изменит правила реформирования налога. Поэтому де-факто до этого момента налог будет отменен. В любом случае муниципалитеты потеряют как минимум трехмесячный доход – период, пока правительству не удастся исправить правило, что станет большим ударом по муниципальным бюджетам на следующий год.
Президент Испанской федерации муниципалитетов и провинций (FEMP) и мэр Виго Абель Кабальеро заверил, что «если первое толкование подтвердится» решения, когда будет известно полное предложение, «будет предложена новая норма. что позволяет восстановить налог при справедливости взимания ». Кабальеро пояснил в своем заявлении: «Мы приступим к толкованию приговора совместно – с Министерством финансов – и попросим правительство Испании совместно проанализировать решение».
Со своей стороны, городской совет Мадрида выразил сожаление по поводу того, что “бездействие” правительства Педро Санчеса привело к правовой неопределенности в отношении налога на прирост капитала, за который столица планировала собрать почти 500 миллионов евро в 2021 году. Муниципальные источники сообщили Efe что они все еще не знают содержания приговора и будут ждать его полной публикации, чтобы высказать мнение о его последствиях для доходов города.
Мэры Эстепоны Хосе Мария Гарсия Урбано и Сарагоса Хорхе Азкон, вице-президент и пресс-секретарь Народной группы в FEMP, соответственно, подчеркнули, что этот приговор на самом деле означает объявление неконституционности дани и «приведет к огромным юридическим последствиям. неопределенность и серьезная проблема для муниципалитетов и провинций, для которых будет практически невозможно утвердить их счета ».
По мнению мэра Севильи Хуана Эспадаса, судебное решение «ускорит» текст, подготовленный Министерством финансов для взыскания налога.
Что собирается делать Казначейство?
Министерство финансов и общественных функций, возглавляемое Марией Хесус Монтеро, быстро отреагировало на решение Конституционного суда. В своем заявлении он заверил, что «он завершает работу над законопроектом, чтобы обеспечить правовую безопасность налогоплательщикам и местным организациям». Казначейство указывает, что «проанализирует решение Конституционного суда». Идея министерства состоит в том, чтобы реформировать Закон о местных казначействах, чтобы муниципалитеты могли продолжать собирать этот налог. Однако несколько месяцев назад Монтеро созвал комитет экспертов по реформе налоговой системы, который также вынесет решение по этой налоговой цифре.
Конституционная доктрина не позволяет вводить новые налоги или изменять их существенную конфигурацию декретным законом. В этом случае изменения влияют на расчет налоговой базы, так что Казначейству необходимо будет оценить, целесообразно ли использовать эту цифру с юридической точки зрения или нет, или оно должно будет обработать изменение в соответствии с законом. Что вы также можете сделать, так это воспользоваться правилом с юридическим статусом, которое в настоящее время обрабатывается в Конгрессе, например Законом о бюджете, чтобы внести изменения в качестве поправки. Но нам придется подождать, чтобы увидеть окончательное решение министерства.